中國特色社會主義國家審計(jì)理論研究中期檢查報(bào)告

一、 研究進(jìn)展情況

1.研究計(jì)劃總體執(zhí)行情況及各子課題進(jìn)展情況

在項(xiàng)目批準(zhǔn)之后，課題組隨即展開了大量的科研工作，制定了課程研究細(xì)綱，積極開展調(diào)研活動，多方參與會議交流，努力推出科研成果，并盡快將階段性科研成果應(yīng)用于實(shí)務(wù)工作。

（1）確定子課題研究小組，制定課題研究細(xì)綱

課題組從立項(xiàng)以來就對課題設(shè)計(jì)進(jìn)行反復(fù)推敲和論證。2014年10月，和2015年1月，首席專家先后召集了兩次課題論證會，對課題研究方案和課題研究細(xì)綱進(jìn)行了較充分和細(xì)致地修改和完善，并確定了五個子課題研究小組，明確了各成員的分工，制定了研究進(jìn)度表。第二次論證會后，基本確定了五個子課題的研究細(xì)綱。目前，五個子課題正在同步推進(jìn)，取得了一定的進(jìn)展。

（2）子課題進(jìn)展情況

課題組采用總體協(xié)調(diào)，各子課題具體負(fù)責(zé)的原則開展研究工作。自2014年1月起，各子課題都產(chǎn)生了較好的階段性成果。按照課題研究進(jìn)度，到2015年7月，各子課題將提交研究報(bào)告初稿。

人才培養(yǎng)。圍繞各子課題的研究內(nèi)容，培養(yǎng)了若干名國家審計(jì)方向的審計(jì)學(xué)博士。首席專家指導(dǎo)的蔡利博士的博士論文《政府審計(jì)維護(hù)金融安全的作用機(jī)理及實(shí)現(xiàn)方式研究》榮獲2014年度審計(jì)署優(yōu)秀博士學(xué)位論文獎。博士生劉雷、李明于2014年6月完成了題為《政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的實(shí)現(xiàn)路徑研究》、《國家審計(jì)、政府治理效率與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展》的博士論文；劉雷的博士論文榮獲2015年度審計(jì)署優(yōu)秀博士論文獎。博士生馬可哪吶、畢銘悅和何雨于2015年6月完成了題為《外部審計(jì)與資本市場安全研究》、《公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力國家審計(jì)監(jiān)控機(jī)制研究》、《政府審計(jì)與腐敗治理研究》。

研究成果。課題組在《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等全國核心期刊上發(fā)表論文多篇，并形成多篇工作論文。首席專家及課題組成員圍繞國家審計(jì)，成功申報(bào)國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目《審計(jì)功能與銀行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控研究——基于維護(hù)金融安全視角的分析》，國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目《腐敗治理視角下的政府審計(jì)與國有企業(yè)績效改善研究》、《國家審計(jì)提升國家治理能力的機(jī)制與路徑研究》、教育部人文社科研究項(xiàng)目《政府審計(jì)與“三公”經(jīng)費(fèi)治理研究》，四川省哲學(xué)社會科學(xué)重要研究基點(diǎn)項(xiàng)目《公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行的審計(jì)監(jiān)控機(jī)制研究》和《政府環(huán)境審計(jì)體系研究》，四川省教育廳社科項(xiàng)目創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)《審計(jì)理論創(chuàng)新研究》。

2.調(diào)查研究及學(xué)術(shù)交流情況（調(diào)研數(shù)據(jù)整理運(yùn)用、文獻(xiàn)資料收集整理、學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)交流、國際合作等）

（1）調(diào)研數(shù)據(jù)整理運(yùn)用和文獻(xiàn)資料收集整理

首席專家及課題主研人員前往中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行瀘州支行進(jìn)行調(diào)研，深入了解銀行層面對于金融安全的理解和在防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)中的做法；對重慶銀監(jiān)局工作人員進(jìn)行訪談，了解對于銀行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的具體實(shí)踐。通過以上方式，取得了一些原始數(shù)據(jù)和案例資料，對課題研究，尤其是子課題三的研究，起到了關(guān)鍵性的作用。

各子課題聘請有助研人員，通過新聞媒體以及各地政府網(wǎng)站等途徑收集了大量與國家審計(jì)有關(guān)的國企治理、腐敗治理、公共權(quán)力監(jiān)控、財(cái)政安全等方面的數(shù)據(jù)。在學(xué)術(shù)著作整理方面，收集了政治學(xué)、公共管理學(xué)、社會學(xué)以及審計(jì)學(xué)等學(xué)科領(lǐng)域的研究著作30余本；在學(xué)術(shù)期刊整理方面，收集了《International Journal of Government Auditing》、《Australian Journal of Public Administration》、《Public Administration Quarterly》、《Journal of Government Financial Management》等國外學(xué)術(shù)期刊50余種，收集整理并查閱了《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國審計(jì)評論》等國內(nèi)學(xué)術(shù)期刊文獻(xiàn)500余篇。

（2）學(xué)術(shù)會議與學(xué)術(shù)交流

首席專家領(lǐng)導(dǎo)的中國政府審計(jì)研究中心主辦，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院承辦的“第四屆審計(jì)理論創(chuàng)新發(fā)展論壇”于2014年11月15日在武漢成功召開。來自中國審計(jì)學(xué)會、審計(jì)署審計(jì)科研所和南京大學(xué)、武漢大學(xué)等十余所高校以及地方審計(jì)部門的100多位知名專家學(xué)者、實(shí)務(wù)精英參加了會議，共同探討在全面深化改革與推進(jìn)依法治國背景下，如何發(fā)揮審計(jì)在國家治理中的重要作用等問題。首席專家在會上做了《法治精神與審計(jì)理論創(chuàng)新》的主題發(fā)言。這是子課題一和子課題五研究內(nèi)容的重要拓展。

首席專家在我校與美國羅格斯大學(xué)聯(lián)合主辦的第32屆持續(xù)審計(jì)與報(bào)告研討會上做了《Continuous Auditing: Implications for Government Auditing in Safeguarding Economic Security》的主題報(bào)告，與國外學(xué)者進(jìn)行了深入交流。為探討子課題三中的實(shí)現(xiàn)方式奠定了基礎(chǔ)。

首席專家領(lǐng)導(dǎo)的中國政府審計(jì)研究中心于2015年3月承辦“中國審計(jì)學(xué)會審計(jì)理論研究五年規(guī)劃座談會暨審計(jì)基本理論專題研討會”。與會專家圍繞國家審計(jì)的本質(zhì)和定義展開了熱烈討論。以中國政府審計(jì)研究中心的名義，首席專家向中國審計(jì)學(xué)會遞交了《審計(jì)理論研究五年規(guī)劃》建議稿。

首席專家領(lǐng)導(dǎo)的中國政府審計(jì)研究中心組織的雙周seminar已常態(tài)機(jī)制。中心會不定期地邀請國內(nèi)外審計(jì)學(xué)者做客雙周seminar交流工作論文，這為課題研究成果的交流提供了良好的交流平臺。

3.成果宣傳推介情況（成果發(fā)布會、《工作簡報(bào)》報(bào)送情況、國家社科基金專刊投稿及采用情況等）

2014年9月，首席專家對國家審計(jì)署劉家義審計(jì)長《國家審計(jì)是國家治理的基石和保障——關(guān)于國家審計(jì)職能作用的研究探索》一文提出修改建議，融合了課題組最新的研究結(jié)果與思想。

首席專家?guī)ьI(lǐng)的中國政府審計(jì)研究中心組織編制2014年《審計(jì)理論研究指南》，并在《審計(jì)研究》、《中國社會科學(xué)報(bào)》、中國審計(jì)學(xué)會官網(wǎng)及其中國社會科學(xué)報(bào)官網(wǎng)上公布。2015年1月，中心發(fā)布2015年《審計(jì)理論研究指南》。

課題組通過培訓(xùn)等形式向政府審計(jì)人員等推廣階段性研究成果，受到了學(xué)員的一致贊同。首席專家于2014年在南京和北京兩地，在中國審計(jì)學(xué)會舉辦的“審計(jì)理論研究骨干培訓(xùn)班”上授課，向?qū)徲?jì)青年骨干人員宣講政府審計(jì)與經(jīng)濟(jì)安全、國家治理的有關(guān)內(nèi)容。

4.研究中存在的主要問題、改進(jìn)措施，研究心得、意見建議

（1）主要問題

公開數(shù)據(jù)較難獲取，給檔案式研究帶來了一定的難度；再者，審計(jì)結(jié)果公告統(tǒng)計(jì)口徑不一致，信息含量較低，較難獲取有用的信息。

（2）改進(jìn)措施

課題組繼續(xù)按照研究計(jì)劃，擬開展的工作包括繼續(xù)在期刊上公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文，作為重要的研究成果支撐；尤其應(yīng)注重成果的發(fā)布，對于較好的研究成果應(yīng)思考通過《工作簡報(bào)》等方式向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送；培養(yǎng)國家審計(jì)研究方向研究生，培養(yǎng)青年審計(jì)學(xué)者研究人才；深入實(shí)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，反思研究成果；積極參加學(xué)術(shù)會議，尤其加強(qiáng)國際交流與合作。

（3）研究心得

國家審計(jì)的研究有其典型特點(diǎn)，所以方法論上要有創(chuàng)新或方法多元化，不應(yīng)過度依賴以大樣本為基礎(chǔ)的檔案研究。

（4）意見建議

通過加強(qiáng)國際交流與合作，在世界范圍內(nèi)推行中國特色社會主義國家審計(jì)研究成果，提升中國審計(jì)在世界范圍內(nèi)的話語權(quán)。

二、 研究成果情況

成果一：論文《政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的實(shí)證研究——基于省級面板數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，載于《審計(jì)研究》 2014年第1期

基本內(nèi)容：如何有效地維護(hù)國家財(cái)政安全正越來越成為世界各國共同關(guān)注的重要命題，政府審計(jì)作為國家治理體系中監(jiān)督控制系統(tǒng)的重要組成部分，理應(yīng)在維護(hù)國家財(cái)政安全方面發(fā)揮重要的作用。地方政府財(cái)政安全是國家財(cái)政安全的基礎(chǔ)，政府審計(jì)同樣可以發(fā)揮作用。該文選擇我國31個省、自治區(qū)和直轄市的地方政府?dāng)?shù)據(jù)為政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的功能提供經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證。

主要觀點(diǎn)：該文認(rèn)為“免疫系統(tǒng)”觀下政府審計(jì)具備的揭示功能、抵御功能和預(yù)防功能可以有效地維護(hù)地方政府財(cái)政安全。在實(shí)務(wù)中，政府審計(jì)的揭示功能和抵御功能已經(jīng)得到有效的發(fā)揮，可以顯著地提高地方政府財(cái)政安全程度，而維護(hù)地方政府財(cái)政安全的預(yù)防功能暫時(shí)還未充分顯示出來，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

學(xué)術(shù)價(jià)值：本文提供了政府審計(jì)可以維護(hù)財(cái)政安全的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，驗(yàn)證了現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的理論觀點(diǎn)，深化了對政府審計(jì)功能的理解和認(rèn)識；其次，該文構(gòu)建了地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，能夠在較大程度上反映地方政府財(cái)政安全程度；最后，該文從實(shí)踐的角度探究了政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的具體形式，有助于更好地認(rèn)識和提高政府審計(jì)維護(hù)財(cái)政安全的作用。

社會影響：課題組將該文的研究成果向政府審計(jì)工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

成果二：論文《關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論思考》，載于《審計(jì)研究》2014年第5期

基本內(nèi)容：自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是一個新興的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域，是環(huán)境審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深度融合的產(chǎn)物，是一項(xiàng)具有中國特色的自然資源資產(chǎn)監(jiān)管制度。本文分析了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重大意義、特殊性、基本動因及基礎(chǔ)理論，提出并強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系的十大關(guān)鍵性問題，包括自然資源資產(chǎn)責(zé)任主體與責(zé)任人的認(rèn)定、目標(biāo)責(zé)任的確立、資產(chǎn)負(fù)債表的編制、計(jì)量屬性與計(jì)量方法的選擇、確權(quán)認(rèn)定、審計(jì)主體確定、審計(jì)準(zhǔn)則的研究與制訂、收益表的編制、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容以及離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合等。該文還對建立自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)配套制度提出了初步思考，包括健全自然資源產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度、制定生態(tài)紅線與健全生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任追究制以及建立自然資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制等。

主要觀點(diǎn)：該文認(rèn)為實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)具有重大意義，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是審計(jì)范圍和內(nèi)容的最新拓展，具有其特殊性。健全自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的相關(guān)配套制度，是更好地發(fā)揮審計(jì)功能、服務(wù)國家治理的必然要求。

學(xué)術(shù)價(jià)值：該文分析了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重大意義、特殊性、基本動因及基礎(chǔ)理論，提出并強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系的十大關(guān)鍵性問題，填補(bǔ)了現(xiàn)有研究的空白。

社會影響：該文轉(zhuǎn)載于《審計(jì)文摘》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)導(dǎo)刊》2014年第12期。課題組將該文的研究成果向政府審計(jì)工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

成果三：論文《國家審計(jì)服務(wù)國家治理：功能體系和實(shí)現(xiàn)路徑》 ，載于《財(cái)經(jīng)科學(xué)》2014年第6期

基本內(nèi)容：該文分析了國家審計(jì)服務(wù)國家治理的歷史性和必然性。在此基礎(chǔ)上從制度、組織主體和具體表征三層面構(gòu)建了國家審計(jì)服務(wù)國家治理的功能框架體系。同時(shí)對國家審計(jì)服務(wù)國家治理的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行探討。

主要觀點(diǎn)：國家審計(jì)服務(wù)國家治理具有歷史性和必然性，加強(qiáng)財(cái)政收支審計(jì)、擴(kuò)大績效審計(jì)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、加強(qiáng)政策制度審計(jì)、創(chuàng)新國家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)是國家審計(jì)服務(wù)國家治理的重點(diǎn)方向。國家審計(jì)服務(wù)于國家審計(jì)可以通過以下途徑實(shí)現(xiàn)：提出應(yīng)提高國家審計(jì)的信任度，開展審計(jì)治理的診斷調(diào)查，提升國家審計(jì)適應(yīng)性。

學(xué)術(shù)價(jià)值：該文在已有文獻(xiàn)基礎(chǔ)上結(jié)合國家政策要求，在分析國家審計(jì)服務(wù)國家治理的歷史性和必然性的基礎(chǔ)上，提出了國家審計(jì)服務(wù)國家治理的功能框架體系，探討了國家審計(jì)服務(wù)國家治理的實(shí)現(xiàn)路徑，研究具有重要的理論意義。

社會影響：課題組將該文的研究成果向政府審計(jì)工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

課題組供稿