中國特色社會主義國家審計理論研究中期檢查報告

一、 研究進展情況

1.研究計劃總體執行情況及各子課題進展情況

在項目批準之后，課題組隨即展開了大量的科研工作，制定了課程研究細綱，積極開展調研活動，多方參與會議交流，努力推出科研成果，并盡快將階段性科研成果應用于實務工作。

（1）確定子課題研究小組，制定課題研究細綱

課題組從立項以來就對課題設計進行反復推敲和論證。2014年10月，和2015年1月，首席專家先后召集了兩次課題論證會，對課題研究方案和課題研究細綱進行了較充分和細致地修改和完善，并確定了五個子課題研究小組，明確了各成員的分工，制定了研究進度表。第二次論證會后，基本確定了五個子課題的研究細綱。目前，五個子課題正在同步推進，取得了一定的進展。

（2）子課題進展情況

課題組采用總體協調，各子課題具體負責的原則開展研究工作。自2014年1月起，各子課題都產生了較好的階段性成果。按照課題研究進度，到2015年7月，各子課題將提交研究報告初稿。

人才培養。圍繞各子課題的研究內容，培養了若干名國家審計方向的審計學博士。首席專家指導的蔡利博士的博士論文《政府審計維護金融安全的作用機理及實現方式研究》榮獲2014年度審計署優秀博士學位論文獎。博士生劉雷、李明于2014年6月完成了題為《政府審計維護財政安全的實現路徑研究》、《國家審計、政府治理效率與地方經濟發展》的博士論文；劉雷的博士論文榮獲2015年度審計署優秀博士論文獎。博士生馬可哪吶、畢銘悅和何雨于2015年6月完成了題為《外部審計與資本市場安全研究》、《公共經濟權力國家審計監控機制研究》、《政府審計與腐敗治理研究》。

研究成果。課題組在《審計研究》、《審計與經濟研究》等全國核心期刊上發表論文多篇，并形成多篇工作論文。首席專家及課題組成員圍繞國家審計，成功申報國家自然科學基金項目《審計功能與銀行業系統性風險監控研究——基于維護金融安全視角的分析》，國家社會科學基金項目《腐敗治理視角下的政府審計與國有企業績效改善研究》、《國家審計提升國家治理能力的機制與路徑研究》、教育部人文社科研究項目《政府審計與“三公”經費治理研究》，四川省哲學社會科學重要研究基點項目《公共經濟權力運行的審計監控機制研究》和《政府環境審計體系研究》，四川省教育廳社科項目創新團隊《審計理論創新研究》。

2.調查研究及學術交流情況（調研數據整理運用、文獻資料收集整理、學術會議、學術交流、國際合作等）

（1）調研數據整理運用和文獻資料收集整理

首席專家及課題主研人員前往中國農業發展銀行瀘州支行進行調研，深入了解銀行層面對于金融安全的理解和在防范系統性風險中的做法；對重慶銀監局工作人員進行訪談，了解對于銀行業系統性風險監管的具體實踐。通過以上方式，取得了一些原始數據和案例資料，對課題研究，尤其是子課題三的研究，起到了關鍵性的作用。

各子課題聘請有助研人員，通過新聞媒體以及各地政府網站等途徑收集了大量與國家審計有關的國企治理、腐敗治理、公共權力監控、財政安全等方面的數據。在學術著作整理方面，收集了政治學、公共管理學、社會學以及審計學等學科領域的研究著作30余本；在學術期刊整理方面，收集了《International Journal of Government Auditing》、《Australian Journal of Public Administration》、《Public Administration Quarterly》、《Journal of Government Financial Management》等國外學術期刊50余種，收集整理并查閱了《經濟研究》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》、《中國審計評論》等國內學術期刊文獻500余篇。

（2）學術會議與學術交流

首席專家領導的中國政府審計研究中心主辦，中南財經政法大學會計學院承辦的“第四屆審計理論創新發展論壇”于2014年11月15日在武漢成功召開。來自中國審計學會、審計署審計科研所和南京大學、武漢大學等十余所高校以及地方審計部門的100多位知名專家學者、實務精英參加了會議，共同探討在全面深化改革與推進依法治國背景下，如何發揮審計在國家治理中的重要作用等問題。首席專家在會上做了《法治精神與審計理論創新》的主題發言。這是子課題一和子課題五研究內容的重要拓展。

首席專家在我校與美國羅格斯大學聯合主辦的第32屆持續審計與報告研討會上做了《Continuous Auditing: Implications for Government Auditing in Safeguarding Economic Security》的主題報告，與國外學者進行了深入交流。為探討子課題三中的實現方式奠定了基礎。

首席專家領導的中國政府審計研究中心于2015年3月承辦“中國審計學會審計理論研究五年規劃座談會暨審計基本理論專題研討會”。與會專家圍繞國家審計的本質和定義展開了熱烈討論。以中國政府審計研究中心的名義，首席專家向中國審計學會遞交了《審計理論研究五年規劃》建議稿。

首席專家領導的中國政府審計研究中心組織的雙周seminar已常態機制。中心會不定期地邀請國內外審計學者做客雙周seminar交流工作論文，這為課題研究成果的交流提供了良好的交流平臺。

3.成果宣傳推介情況（成果發布會、《工作簡報》報送情況、國家社科基金專刊投稿及采用情況等）

2014年9月，首席專家對國家審計署劉家義審計長《國家審計是國家治理的基石和保障——關于國家審計職能作用的研究探索》一文提出修改建議，融合了課題組最新的研究結果與思想。

首席專家帶領的中國政府審計研究中心組織編制2014年《審計理論研究指南》，并在《審計研究》、《中國社會科學報》、中國審計學會官網及其中國社會科學報官網上公布。2015年1月，中心發布2015年《審計理論研究指南》。

課題組通過培訓等形式向政府審計人員等推廣階段性研究成果，受到了學員的一致贊同。首席專家于2014年在南京和北京兩地，在中國審計學會舉辦的“審計理論研究骨干培訓班”上授課，向審計青年骨干人員宣講政府審計與經濟安全、國家治理的有關內容。

4.研究中存在的主要問題、改進措施，研究心得、意見建議

（1）主要問題

公開數據較難獲取，給檔案式研究帶來了一定的難度；再者，審計結果公告統計口徑不一致，信息含量較低，較難獲取有用的信息。

（2）改進措施

課題組繼續按照研究計劃，擬開展的工作包括繼續在期刊上公開發表學術論文，作為重要的研究成果支撐；尤其應注重成果的發布，對于較好的研究成果應思考通過《工作簡報》等方式向監管機構報送；培養國家審計研究方向研究生，培養青年審計學者研究人才；深入實務部門進行調研，反思研究成果；積極參加學術會議，尤其加強國際交流與合作。

（3）研究心得

國家審計的研究有其典型特點，所以方法論上要有創新或方法多元化，不應過度依賴以大樣本為基礎的檔案研究。

（4）意見建議

通過加強國際交流與合作，在世界范圍內推行中國特色社會主義國家審計研究成果，提升中國審計在世界范圍內的話語權。

二、 研究成果情況

成果一：論文《政府審計維護財政安全的實證研究——基于省級面板數據的經驗證據》，載于《審計研究》 2014年第1期

基本內容：如何有效地維護國家財政安全正越來越成為世界各國共同關注的重要命題，政府審計作為國家治理體系中監督控制系統的重要組成部分，理應在維護國家財政安全方面發揮重要的作用。地方政府財政安全是國家財政安全的基礎，政府審計同樣可以發揮作用。該文選擇我國31個省、自治區和直轄市的地方政府數據為政府審計維護財政安全的功能提供經驗驗證。

主要觀點：該文認為“免疫系統”觀下政府審計具備的揭示功能、抵御功能和預防功能可以有效地維護地方政府財政安全。在實務中，政府審計的揭示功能和抵御功能已經得到有效的發揮，可以顯著地提高地方政府財政安全程度，而維護地方政府財政安全的預防功能暫時還未充分顯示出來，需要進一步加強。

學術價值：本文提供了政府審計可以維護財政安全的經驗證據，驗證了現有文獻關于政府審計維護財政安全的理論觀點，深化了對政府審計功能的理解和認識；其次，該文構建了地方政府財政風險指數，能夠在較大程度上反映地方政府財政安全程度；最后，該文從實踐的角度探究了政府審計維護財政安全的具體形式，有助于更好地認識和提高政府審計維護財政安全的作用。

社會影響：課題組將該文的研究成果向政府審計工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

成果二：論文《關于自然資源資產離任審計的理論思考》，載于《審計研究》2014年第5期

基本內容：自然資源資產離任審計是一個新興的交叉學科研究領域，是環境審計與經濟責任審計深度融合的產物，是一項具有中國特色的自然資源資產監管制度。本文分析了自然資源資產離任審計的重大意義、特殊性、基本動因及基礎理論，提出并強調了構建自然資源資產離任審計理論體系的十大關鍵性問題，包括自然資源資產責任主體與責任人的認定、目標責任的確立、資產負債表的編制、計量屬性與計量方法的選擇、確權認定、審計主體確定、審計準則的研究與制訂、收益表的編制、審計目標與審計內容以及離任審計與任中審計的結合等。該文還對建立自然資源資產離任審計相關配套制度提出了初步思考，包括健全自然資源產權制度和用途管制制度、制定生態紅線與健全生態環境保護責任追究制以及建立自然資源有償使用制度和生態補償機制等。

主要觀點：該文認為實行自然資源資產離任審計具有重大意義，自然資源資產離任審計是審計范圍和內容的最新拓展，具有其特殊性。健全自然資源資產離任審計的相關配套制度，是更好地發揮審計功能、服務國家治理的必然要求。

學術價值：該文分析了自然資源資產離任審計的重大意義、特殊性、基本動因及基礎理論，提出并強調了構建自然資源資產離任審計理論體系的十大關鍵性問題，填補了現有研究的空白。

社會影響：該文轉載于《審計文摘》和《財務與會計導刊》2014年第12期。課題組將該文的研究成果向政府審計工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

成果三：論文《國家審計服務國家治理：功能體系和實現路徑》 ，載于《財經科學》2014年第6期

基本內容：該文分析了國家審計服務國家治理的歷史性和必然性。在此基礎上從制度、組織主體和具體表征三層面構建了國家審計服務國家治理的功能框架體系。同時對國家審計服務國家治理的實現路徑進行探討。

主要觀點：國家審計服務國家治理具有歷史性和必然性，加強財政收支審計、擴大績效審計、深化經濟責任審計、加強政策制度審計、創新國家經濟安全審計是國家審計服務國家治理的重點方向。國家審計服務于國家審計可以通過以下途徑實現：提出應提高國家審計的信任度，開展審計治理的診斷調查，提升國家審計適應性。

學術價值：該文在已有文獻基礎上結合國家政策要求，在分析國家審計服務國家治理的歷史性和必然性的基礎上，提出了國家審計服務國家治理的功能框架體系，探討了國家審計服務國家治理的實現路徑，研究具有重要的理論意義。

社會影響：課題組將該文的研究成果向政府審計工作人員推廣，受到了他們高度的肯定。

課題組供稿