首都師范大學(xué)施誠教授承擔(dān)的國家社會科學(xué)基金后期資助項目《中世紀英國財政研究》（批準號為04FSS002）。其最終成果為同名專著。

　　本項目主要研究中世紀英國封建財政和稅收史，具體包括以下幾個方面的內(nèi)容：

　　第一，論述中世紀英國財政機構(gòu)——財政署、宮室和錦衣庫——的起源、發(fā)展、功能，它們之間的關(guān)系以及它們與其它行政機構(gòu)的關(guān)系。大致說來，財政署主要負責(zé)公共財政收支，宮室負責(zé)王廷的收支，而錦衣庫負責(zé)戰(zhàn)爭收支。宮室和錦衣庫的收入主要依靠財政署的支撥。但是與其它行政事務(wù)一樣，中世紀英國的國家公共財政與國王的私人財政區(qū)分不明顯，所以三個財政機構(gòu)的職能經(jīng)常重疊。

　　第二，評述中世紀英國國王享有的一系列財政特權(quán)，包括每年征收分布在全國各地的郡包租、征收特別協(xié)助金、繼承金、監(jiān)護權(quán)和婚姻決定權(quán)帶來的收入、王室森林區(qū)收益、王室采買權(quán)、征調(diào)軍役和軍事強買權(quán)等。“諾曼征服”后，威廉一世把許多土地分封給教俗貴族，但是也保留了大約全國1/5的土地作為自己的領(lǐng)地，稱為“王領(lǐng)”（Royal Demesne 或Crown Lands）。王領(lǐng)分布于全國各郡，由郡守負責(zé)出租、征收租稅并上繳財政署等管理工作，由于郡守每年上繳的租稅被固定了，所以它被稱為“郡包租”。根據(jù)封君封臣制度，當(dāng)國王的長子被授予騎士封號、國王的長女出嫁、國王被俘而需要交納贖金時，國王有權(quán)向直接封臣（總佃戶）征收特別協(xié)助金，數(shù)量一般按照封建習(xí)慣或協(xié)商確定。當(dāng)總佃戶的后裔繼承封地時，他們需要向國王交納繼承金，一般為伯爵領(lǐng)100英鎊，騎士領(lǐng)為100先令（5英鎊）。如果總佃戶去世時他的繼承人未成年，那么其封地由國王監(jiān)護，除了維持被監(jiān)護人的生活外，土地收入全部歸國王。如果總佃戶的遺孀需要改嫁，那么必須向國王交納一定數(shù)量的款項才能獲得國王的批準。中世紀英國國王為了行獵而建立了王室森林區(qū)，實行嚴苛的《森林法》，通過森林法庭的司法、出售墾荒權(quán)等，國王每年可以從中獲得一定收入。中世紀英國國王享有在全國任何市場以低于市場的價格優(yōu)先購買王室生活品的權(quán)利，這就是王室采買權(quán)，從13世紀后期起，國王把這種權(quán)利延伸為龐大的軍隊提供后勤供應(yīng)，王室采買權(quán)就演變?yōu)檐娛聫娰I權(quán)。軍役也是國王強加給臣民的一大財政負擔(dān)。在封君封臣制度下，每個直接或間接從國王那里占有土地的封建主，每年每個騎士領(lǐng)有義務(wù)為國王服役40天，但是隨著戰(zhàn)爭時間的延長，戰(zhàn)爭規(guī)模的擴大和騎士軍役的難以落實，國王利用盎格魯—撒克遜時期的民軍制度，用法令規(guī)定全體16—60歲身體健康的男性臣民都有義務(wù)為國王服役。當(dāng)民軍和騎士都不足進行戰(zhàn)爭時，國王承諾為服役士兵提供工資，但是裝備由當(dāng)?shù)刎撠?zé)。中世紀后期，軍事強買和軍役成為國王強加在臣民身上的沉重負擔(dān)。雖然稅收在國王財政收入中所占的比例越來越大，而且有些封建財政特權(quán)受到限制，但是它們在中世紀未被廢除，成為歷代國王的一個穩(wěn)定財源。

　　第三，分析英國封建稅收理論和稅收結(jié)構(gòu)的演變。在封君封臣制度的影響下，國王被要求“靠自己過活”，即國王必須象其他封建主一樣，以其全國最高封君的身份所獲得的收入維持王室生活、國家日常行政開支，其中主要是王領(lǐng)土地收入，只有在特別緊急的情況（戰(zhàn)爭）下，國王才能以一國之君主的權(quán)力向臣民征稅。在物價上漲和戰(zhàn)爭開支不斷擴大的壓力下，國王以“共同利益”和“共同需要”為由，不斷突破封君封臣制的束縛，尋找新的財源，從而導(dǎo)致稅收結(jié)構(gòu)和國王財政收入構(gòu)成的變化，以土地為基礎(chǔ)的封建稅收讓位于以財產(chǎn)和收入為基礎(chǔ)的近代稅收轉(zhuǎn)變，盾牌錢、丹麥金和卡魯卡奇等以土地為基礎(chǔ)的稅收由于封土制的實行而難以征收，于是國王轉(zhuǎn)向動產(chǎn)和收入稅。由于中世紀英國擁有暢銷歐洲大陸的優(yōu)質(zhì)羊毛，所以從13世紀后期起，歷代國王都征收關(guān)稅。從此，關(guān)稅和動產(chǎn)收入稅成為國王的兩大財政支柱。稅收理論和實踐的變化反映了中世紀英國憲政的進程。議會的形成和發(fā)展與國王的稅收緊密相關(guān)，為了擴大稅收基礎(chǔ)，國王不得不召集地方代表——郡騎士和城市市民參加議會，他們與會的主要目的就是批準國王征收動產(chǎn)收入稅。到14世紀中期，議會下院基本上控制了批稅權(quán)。

　　第四，除了關(guān)稅和財政特權(quán)收入外，動產(chǎn)收入稅不能連年征收，為了與法國、威爾士、蘇格蘭作戰(zhàn)，國王經(jīng)常依靠向猶太人、意大利銀行和國內(nèi)的貴族、商人舉債，以籌措戰(zhàn)費，借款成為中世紀英國歷代國王彌補收入不足的一種重要財政手段。

　　第五，教會是英國的首富，歷代國王都覬覦它的財富，但是從理論上說，只有得到教皇的批準，國王才能向教士征稅。所以國王與教會的財政關(guān)系牽涉到與羅馬教皇（或教廷）和英國教士之間的復(fù)雜關(guān)系。13世紀后期，隨著羅馬教皇權(quán)威的下降，國王愛德華一世開始直接向英國教士征稅。為了抵制國王對教會財富的掠奪，坎特伯雷和約克兩大主教區(qū)的教士們分別組成教士大會，批準或拒絕國王對教士的征稅要求。

　　第六，分析歷代國王的財政收支平衡問題。根據(jù)現(xiàn)有材料，附錄了歷代國王每年的財政收入，分析國王財政收入的構(gòu)成，說明國王財政收入中封建財政特權(quán)收入比重的下降，稅收比重的增加。戰(zhàn)爭是歷代國王財政開支的大宗，其次是王廷的開支，包括王室生活和行政開支。中世紀英國國王沒有嚴格的財政收支預(yù)算，絕大多數(shù)國王是“糊口財政”（hand-to-mouth），死后遺留大筆債務(wù)。

　　自從19世紀后期以來，憲政史一直是中世紀英國歷史研究中的熱點和重點問題，史家輩出，著述汗牛充棟。憲政史研究的重點之一就是議會取得批稅權(quán)，從而限制王權(quán)。所以幾乎所有憲政史著作都涉及稅收與財政問題，但是由于本研究的目的是論述近代英國立憲君主制的形成，所以稅收與財政史只是憲政史研究的注腳。20世紀，國外有些學(xué)者開始把中世紀英國稅收與財政史當(dāng)作一個獨立的的對象給予研究，出現(xiàn)了不少論著，個別學(xué)者不辭辛勞編輯了一些珍貴的稅收和財政史料，為其他人的研究奠定了基礎(chǔ)。

　　國內(nèi)學(xué)者對中世紀英國稅收與財政的研究很少，雖然個別學(xué)者從中西比較的角度涉獵過這個問題，但是沒有進行過系統(tǒng)的研究。

　　由于受封君封臣制度的影響，中世紀英國的稅收理論與原則、稅收結(jié)構(gòu)和國王的財政收入等方面都具有獨特性，因此研究這個問題具有實際意義和理論意義。目前我國正在深化稅收制度的改革，借鑒和吸收西方發(fā)達國家的稅收理論和經(jīng)驗是必不可少的，而這些西方稅收理論多起源于中世紀西歐國家，尤其是獨具特色的英國稅收制度。所以本項目雖然是一項基礎(chǔ)研究，但是也對現(xiàn)實具有一定的借鑒意義。我國學(xué)術(shù)界對歐美各國近現(xiàn)代的稅收與財政進行了一些研究，并取得了一定的成果，但是如果沒有對中世紀歐洲國家稅收與財政的研究做基礎(chǔ)，那么就難以理解西方國家現(xiàn)代稅收與財政制度的源泉和演變過程。本項目期望能夠起到拋磚引玉的作用，引起國內(nèi)史學(xué)界、尤其是西方經(jīng)濟史學(xué)界對中世紀西歐國家財政史研究，為我國的稅收制度改革作出理論貢獻。